På denne siden
Kostnad per avdeling blir misvisende når ulike fordelingsnøkler blandes i ett tall. Skill direkte kostnad, fordelt felleskostnad og sentralt ansvar i rapporten.
Et eksempel med to avdelinger
Anta felles lokalkostnad på 300 000 kroner og dokumentert arealfordeling 60/40. Avdeling A får 180 000 og B 120 000.
| Kostnad | Mulig nøkkel | Viktig begrensning |
|---|---|---|
| Fast personell | Faktisk organisatorisk tilhørighet | Utlån føres til mottakende avdeling |
| Lokaler | Disponert areal | Tomme arealer vises separat |
| Felles administrasjon | Avtalt ressursbruk | Ikke automatisk samme nøkkel som lokaler |
| Forbruksmateriell | Bestilling og mottak | Ikke fordel på inntekt når forbruk er kjent |
En avdeling med dyrere behandling kan ha et helt annet ressursbehov. Kostnad per plass eller liggedøgn bør derfor ledsages av beskrivelse av avtale og aktivitet.
Endre modellen kontrollert
Dokumenter hvem som eier nøkkelen, fra hvilken periode den gjelder og hvorfor den endres. Vis en bro mellom gammel og ny nøkkel i første rapport. Ellers ser en ren metodeendring ut som en driftsforbedring.
Utlånt personell kan snu sammenligningen
Anta at A har 700 000 kroner og B 500 000 i direkte personalkostnad før et dokumentert utlån på 100 000 fra A til B. Etter omfordeling er personalkostnaden 600 000 i begge. Med lokalkostnadene fra eksemplet blir summene 780 000 for A og 720 000 for B før øvrige kostnader.
Hvis utlånet ikke føres, ser A dyrere ut på grunn av arbeid som faktisk er utført for B. Hvis samme utlån både omfordeles og faktureres internt uten avstemming, kan B få kostnaden to ganger. Velg og dokumenter én økonomisk modell for dette forholdet.
Når kostnaden endres på grunn av egne vakter og innleie, må dere også skille timevolum fra ressursmiks. Vaktkostnadseksemplet viser hvorfor 40 ekstra arbeidstimer ikke alene forklarer hele kostnadsøkningen.
Gi lederne to visninger
Vis direkte og påvirkbare kostnader først. Vis deretter fordelte felleskostnader med nøkkel og periode. Den første visningen støtter daglig oppfølging; den andre forklarer enhetens andel av samlet økonomi.
Et lokalt innsparingsforslag kan flytte kostnad til en annen avdeling uten å redusere den totalt. Før en beslutning bør økonomi derfor vise både avdelingseffekt og virksomhetseffekt, med hvilken bemanning og aktivitet som er forutsatt.